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2024報稅》如何報稅、退稅？報稅、退稅時程？沒收到稅單怎麼辦？
房屋稅攻略》課稅期間、繳納時間、稅率、房屋稅試算一次看
綜合所得稅課稅方式
綜合所得稅是落後申報制，每年5/1~5/31申報上個年度的全年總所得。
綜所稅為家戶申報制：本人 + 配偶 + 受扶養親屬。配偶雙方都有所得時，各類所得可選擇分開計稅（合併報繳），依所得結構試算最有利的計稅方式，並決定哪一方作為納稅義務人。
每個人都要繳稅嗎？年收入多少不用繳稅？
以單身小資族、無小孩雙薪夫妻、有兩名未滿五歲小孩的雙薪四口家庭為例，若年收入小於計算之「一般扣除額 + 標準扣除額 + 特別扣除額」金額，則不須繳稅。
| 族群 | 一般扣除額 | 標準扣除額 | 特別扣除額 | 免稅年收入 |
|---|---|---|---|---|
| 單身小資族 | 9.2萬 | +單身12.4萬 | +薪資20.7萬 | =42.3萬 |
| 雙薪夫妻 | 18.4萬 | +配偶24.8萬 | +薪資41.4萬 | =84.6萬 |
| 雙薪四口（含2名5歲以下小孩） | 36.8萬 | +配偶24.8萬 | +薪資41.4萬 +幼兒24萬 |
=127萬 |
綜合所得稅試算
綜合所得稅公式
- 所得總額 - 免稅額 - 一般扣除額 - 特別扣除額 - 基本生活費差額 = 綜合所得淨額
- 綜合所得淨額 x 稅率 - 累進差額 = 應納稅額
- 應納稅額 - 扣繳稅額 - 可抵減稅額 = 應繳（退）稅額
國稅局提供簡易估算稅功能，實際應納稅額依申報書填寫計算。
新婚、離婚、分居怎麼報稅？
在報稅時納稅人可能面臨新婚、離婚、分居等不同的情況。綜合所得稅採用家戶申報制度，結婚後就成為同一申報戶，原則上應合併申報。但存在例外情況：
- 結婚或離婚年度：可以選擇合併或分開申報。
例如：在112年辦妥結婚登記，113年5月申報綜所稅時，可以自行選擇合併或分開申報。
- 一方符合他人扶養條件：另一方需單獨申報。
例如：父親由子女報扶養，母親則需單獨申報，適用單身標準扣除額。
- 符合分居法定要件：可自行單獨申報。
這種情況下，請在系統中刪除配偶欄位的資料，避免重複申報。如果是分居但符合法定要件，請在「納稅義務人與配偶分居」處註記「是」。
- 特殊情況：分居不符法定要件
如果分居不符合法定要件（不包含因工作因素分隔兩地或戶籍地不同），仍需填寫配偶欄位的基本資料，並註記「非屬上述民法及家庭暴力防治法規定之分居，且無法合併申報者」，國稅局將合併計算稅額。
如需申請「分別開單計稅」，請另行註記，國稅局會計算應納總稅額，並根據納稅義務人與配偶各自應分攤的比例計算納稅額。
計稅方式：所得可分開計稅
納稅義務人及配偶都有所得時，各類所得可合併或分開計稅，但仍以合併申報為原則，可依所得結構選擇最有利的方式。計稅方式有五種：
- 全部所得合併計稅
- 薪資所得分開計稅（分為納稅義務人或配偶分開計稅）
- 各類所得分開計稅（分為納稅義務人或配偶分開計稅）。
哪些情況可以扣稅、抵稅？
免稅額
- 納稅義務人本人、配偶及合於下列規定之扶養親屬，每人各可減92,000元。
- 年滿70歲之納稅義務人本人、配偶暨受扶養直系尊親屬，每人可減除138,000元。
誰可以列報扶養？
若為共同扶養，需自行協議一人申報扶養。考量實務上常有祖父母、父母及兄弟姊妹被家人共同扶養而協議其中一人報扶養的情形，因此，直系尊親屬及兄弟姊妹必須連續2年被納稅義務人或其配偶列報扶養 ，第3年才能於系統查到資料，不用再自行新增。
子女、兄弟姊妹及合於民法規定的其他親屬或家屬（叔、伯、舅、姪、甥、孫），成年以後有所得就必須單獨申報（成年當年度可選擇單獨申報或被報扶養），除非因在校就學、身心障礙或無謀生能力才能被列報扶養親屬。
- 扶養親屬112年剛滿18歲（民國94年出生），今年報稅可被申報扶養，也可選擇當納稅義務人單獨報稅！
- 扶養親屬112年已滿19歲（民國93年及以前年度出生），如在校就學、身心障礙或無謀生能力，可被申報扶養；如無以上情況，有所得就必須單獨報稅，不能被報扶養。
什麼是無謀生能力？（符合其中一項）
- 因身體／精神／智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，取得醫院證明，且不能自謀生活或無能力從事工作。
- 符合長照扣除額規定，且不能自謀生活或無能力從事工作。
- 受監護宣告，尚未撤銷。
- 未滿60歲直系尊親屬：所得不超過基本生活費（112年度為20.2萬元）、或領有身心障礙證明或手冊、或為精神衛生法第3條第4款規定的病人。
受扶養親屬需檢附證明文件嗎？
- 若可直接列報，則免附文件
- 須在校就學、身心障礙、無謀生能力者，需要檢附證明文件。
網路報稅如何操作？
手機或電腦報稅都能新增受扶養親屬，填妥基本資料後，須執行親屬的身分驗證（手機3選1、電腦6選1），才能下載親屬的所得及扣除額資料。
如確定受扶養親屬無任何所得，可僅填寫基本資料，免稅額會自動計入，但特別扣除額（身心障礙、長期照顧等）如有符合者就須自行新增並檢附證明文件。
一般扣除額
分為「標準扣除額」及「列舉扣除額」兩種，需擇一填報，二者不得併用。
若列舉扣除的金額合計超過標準扣除額，則採逐一列舉比較划算。
- 標準扣除額：今年調高標準扣除額金額，單身者享有12.4萬元，與配偶合併申報者加倍24.8萬元，申報時直接扣除，免附文件。
- 列舉扣除額：6項包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出，申報時須附證明文件，但依稽徵機關提供查詢資料申報者可免附（購屋借款利息除外）。
標準扣除額
- 單身者：扣除124,000元。
- 夫妻合併申報者：扣除248,000元。
列舉扣除額
捐贈
- 適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬。
| 慈善團體 |
X 安太歲、點光明燈、祭改、年費或入會費。 |
|---|---|
| 運動員 |
|
| 政府機關 |
|
| 私立學校 |
|
| 政治獻金 |
|
保險費
- 適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬。
| 人身保險費 |
|
|---|---|
| 全民健保費 |
|
醫藥及生育費
適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬。
- 付給公立醫院、全民健保特約醫院及診所、或經財政部認定會計紀錄完備。
- 正確醫院的醫療性質支出。
- 已有保險給付的部分不可扣除。
- 核實認列，無金額限制。
Ｏ 因身障裝配的聽器、義肢、輪椅等輔具；因牙病而作的鑲牙、假牙或齒列矯正的醫療費及器材費 。
Ｘ 美容牙齒矯正、預防例行性健檢；膳食費、看護費、交通費等。
災害損失
適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬。
- 遭受不可抗力的災害如：地震、風災、火災、水災、蟲災等。
- 規定期間內檢附證明文件向當地國稅局報備並取得災損證明，或提出能證明損失屬實的確實證據。
- 已有保險賠償、救濟金的部分不可扣除。
- 核實認列，無金額限制。
災損減稅三步驟
- 拍照存證：第一時間拍照保存證據。
- 檢附文件：損失清單及相關證明文件（受災財物照片、原始取得憑證、維修估價單、受損財物修復取得發票或收據等）。
- 申請減免：依規定時限向所在地國稅局或地方稅稽徵機關申請（可線上申請）。
購屋借款利息
適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬。
- 向金融機構借款辦理自用住宅購屋借款的利息支出。
- 房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬登記所有。
- 課稅年度在該地址已辦妥戶籍登記。
- 供自住、無出租、非供營業或執行業務使用。
- 每一申報戶以1屋為限。
- 減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額，每一申報戶上限30萬元。
房屋租金支出
適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬。
- 在中華民國境內租屋所支付的租金。
- 供自住、無出租、非供營業或執行業務使用。
- 每一申報戶上限12萬元。
如果電報有「購屋借款利息」者，不可再扣除「房屋租金支出，若同時符合兩者，請自行計算可扣除金額後取高者申報。
特別扣除額
適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬
- 薪資所得（上限20.7萬）
- 身心障礙
- 長期照顧
- 財產交易損失
- 儲蓄投資
適用對象：受扶養子女
- 幼兒學前
- 教育學費
| 薪資所得 |
|
|---|---|
| 身心障礙 |
|
| 長期照顧 |
若同時符合身心障礙特別扣除額，共可扣除32.7萬元 |
| 財產交易損失 |
|
| 儲蓄投資 |
|
| 幼兒學前 |
|
| 教育學費 |
|
- 薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前：申報時直接扣除，免附證明文件。
- 身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費：須附證明文件，但如果依稽徵機關提供查詢的資料申報，可以免附。
基本生活費差額
不課税「基本生活費」為每人20.2萬元。
- 基本生活費總額 -（免稅額 +扣除額）= 基本生活費差額
- 基本生活費總額（20.2萬元 X 申報戶人數）
- 免税額及扣除額合計數（含標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額）
扣繳稅額
以下所得須預先扣繳稅額：公司給付的薪資、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎的獎金、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、執行業務者之報酬等。
| 所得類別 | 居住者 | 非居住者 |
|---|---|---|
| 薪資 |
|
|
| 租金 | 10% | 20% |
| 佣金 | 10% | 20% |
| 股利 | - | 21% |
| 執行業務報酬 | 10% | 20% |
| 利息 | 10% | 20% |
| 權利金 | 10% | 20% |
| 競技競賽機會中獎之獎金或給與 | 10% | 20% |
| 退職所得 | 減除定額免稅後按6%扣繳 | 減除定額免稅後按18%扣繳 |
股利及盈餘可抵減稅額
股利及盈餘合計金額的8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減金額以8萬元為限。代表全年股利金額約94萬元以下的納稅人，可全額享有抵減稅額。如果可抵減稅額大於應納稅額，則餘額可以退稅。
- 股利可抵減稅額抵 - 應納稅額後 = 餘額（可退稅）
勞工自提退休金
自提退休金免課稅的部分要如何申報扣除？如何確認112年度自提金額？
依《勞工退休金條例》第14條第3項規定，每月工資6%範圍內可自願提繳退休金，自提金額免計入當年度薪資所得課稅。扣繳義務人（給付薪資單位）辦理扣（免）繳申報時，會從薪資所得扣繳憑單給付總額中減除自提金額，申報時不需要再另外減除。
如要確認自提金額，請至勞工保險局e化服務系統以自然人憑證／虛擬勞保憑證／健保卡號+戶號／行動電話認證登入查詢，或親持身分證明文件至勞保局各地辦事處臨櫃查詢。
（延伸閱讀：勞保、勞退是什麼？勞退自提如何申請？退休金你能領多少？）
（參考資料：財政部稅務入口網）
（整理：陳芊吟）
