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再過兩週，又到每年要把口袋裡的錢繳給國庫的報稅季。
面對高齡少子化社會，政府這幾年擴大加碼「養老顧小」減稅禮包。其中最有感的，就是長照特別扣除額從原本的12萬一口氣調升至18萬，調幅高達50%。這新增的6萬元扣抵額度，相當於幫家裡省下外籍看護2個月的薪資。
另外，備孕夫妻也有福了。現在做試管嬰兒，除了政府每胎最高15萬的補助，自己負擔的差額還能拿來節稅。
過去做試管嬰兒，只有去健保特約醫院或會計紀錄完備的醫療機構才能抵稅，但今年全面取消限制。簡言之，只要有拿到衛福部的補助，就算在自費醫院或非健保特約醫院，扣除補助和保險理賠，差額就能拿來抵稅。
例如，一對夫妻在2025年做試管嬰兒合計花了50萬，扣除政府補助15萬、保險理賠5萬，剩下的30萬可以從所得中剔除。
長照與試管嬰兒扣除額有何不同？
但雖然都叫扣除額，但長照屬於「特別扣除額」，試管嬰兒則是「列舉扣除額」，兩者申報規則差很多。
在台灣報稅時，年所得會先扣掉「免稅額」，接著你可以二選一：「標準扣除額」或「列舉扣除額」，前者若是夫妻，固定扣26.2萬，後者看收據有多少報多少。最後，才會再扣「特別扣除額」。
| 項目 | 額度（萬元） | ||
|---|---|---|---|
| 第一層 | 免稅額 | 一般 | 9.7 |
| 滿70歲 | 14.55 | ||
| 第二層 （二擇一） |
標準扣除額 | 單身 | 13.1 |
| 有配偶 | 26.2 | ||
| 列舉扣除額 | 捐贈 | 綜合所得總額20%為限 | |
| 保險費 | 每人每年2.4萬為限，但全民健保費可全數扣除 | ||
| 醫藥及生育費 | 無上限 | ||
| 災害損失 | 無上限 | ||
| 購屋借款利息 | 每戶30萬為限 | ||
| 第三層 | 特別扣除額 | 薪資所得 | 21.8 |
| 身心障礙 | 21.8 | ||
| 教育學費 | 2.5 | ||
| 幼兒學前（6歲以下） | 第一名子女：15；第二名及以上：22.5 | ||
| 長照 | 18 | ||
| 房租 | 18 | ||
| 儲蓄投資 | 27 | ||
| 資料來源：財政部 | |||
長照屬於第三層的「特別扣除額」，不論前面選標準扣除額或列舉扣除額，人人都能用。不過它有排富設計，如果綜所稅稅率20%以上、股利採分離課稅，或基本所得額超過免稅額度750萬，就沒辦法使用。
安永聯合會計師事務所會計師張啟晉說，稅率20%的門檻大約是家戶年所得超過200萬的人，這類族群大概就用不上了。
試管嬰兒則是第二層的「列舉扣除額」，名目叫「醫藥及生育費」，沒有扣除上限，也不排富。但若是選「標準扣除額」，這筆費用就不能免除。
簡單講，若扣掉補助和保險理賠後，自己負擔的試管嬰兒費用超過26萬，選「列舉扣除額」就會比較划算。
請外籍看護就能扣除長照18萬嗎？
長照抵稅自2019年上路，去年底立法院三讀通過擴大額度。財政部預估，約35萬戶家庭受益。
無論是請外籍看護、住長照機構、使用政府長照服務或在家自己顧，只要符合失能資格，就能直接扣除18萬，不用憑收據實報實銷。
| 資格類別 | 符合條件 |
|---|---|
| 1.聘雇外籍看護工 | 依就業服務法第46條第1項第8～11款，及審查標準第18條第1項規定，合法聘雇外籍看護工 |
| 2.長照需要等級 | 符合長照需要等級第2至8級，且實際使用「長期照顧服務申請及給付辦法」所定服務 |
| 3.入住長照機構 | 自112年度起，全年入住下列機構達90日： ① 老人福利機構（安養床除外） ② 榮譽國民之家（安養床除外） ③ 身心障礙住宿機構 ④ 護理機構（一般護理之家、精神護理之家） ⑤ 長服法設立之住宿式或綜合式長照機構 ⑥ 長服法設立提供團體家屋服務之社區式或綜合式長照機構 例外：前一年度已入住達90日且持續入住至課稅年度死亡者，入住日數不受90日限制 |
| 資料來源：衛福部、財政部 | |
而且，如果家人同時領有身心障礙證明，這兩項可以同時用，加起來能省下近40萬的課稅額度。
惟去年8月起年滿80歲免經巴氏量表評估，就可申請外籍家庭看護，但報稅時不代表請了看護就能抵稅，仍需要醫療機構開立診斷證明，確認真的有長期照護需求才行。
中華民國家庭照顧者關懷總會秘書長陳景寧認為，現行稅制對輕度、中度失能的長照家庭幫助較大，但對重度家庭來說，住長照機構一年平均要花快50萬，相比之下，這18萬額度仍顯不足。
兄弟姊妹如何協議申報扶養？
陳景寧更提醒，以前光是為了報扶養70歲以上長輩，有免稅額14萬5500元，手足間就常有爭執，現在加上長照的18萬，節稅利益更大，家庭紛爭恐怕會愈演愈烈。
南區國稅局就處理過一例，一對姊弟為了搶著要報扶養中風失智的老父，姊姊主張自己為父親投保、買營養品、尿布等，但弟弟舉證自已付了安養機構的費用，且是主要聯繫家屬。最後稅局判定給弟弟報，結果姊姊以前申報的免稅額統統被追回補稅。
「在長照家庭裡，照顧者通常沒收入，錢要靠手足幫忙。一旦關係鬧僵，連這點免稅利益都會變成家族糾紛的導火線，」陳景寧感慨地說。
因此，她建議家庭應及早規劃「家族照護協議」，除了討論怎麼顧、錢怎麼分擔，甚至連退稅怎麼分，都要公事公辦，「愈早開始，未來爭議就愈少！」
不妨趁著今年報稅季，與家人坐下來，把節稅規劃與未來父母的照護計劃一次談清楚，讓政府的美意成為守護家庭的助力，而非爭端的起點。
（責任編輯：黃韵庭）
