不合國際潮流的稅制應全盤改革

這次回台，為台灣稅制改革提出整體方案建言，我期許自己能向劉院士看齊，為了台灣，更非要全力做到最好不可。

從國際的稅制潮流回頭看台灣現行稅制，最大的問題有三：首先是兩稅合一（營所稅與綜所稅），早已不符合國際潮流。目前全球各國，只剩下紐西蘭、墨西哥等少數國家，採行營利事業所得稅可抵減個人綜合所得稅的制度。

事實上，目前全球稅制的主流是企業和個人，分別享有產業國家不同的資源（如產業政策與民生基礎建設），本就應該個別納稅。

企業股利所得，更大多數集中在前五％甚至前一％的高所得富人中。以台灣為例，即使目前立即全面取消兩稅合一，九○％的納稅人，完全不會受到影響。因此兩稅合一是避免全體納稅人被「剝兩層皮」的說法，並沒有道理。兩稅合一得利者，事實上只有企業大股東、資本家而已。

廣告

其二，台灣以土地為主的資本利得稅，未按實價課稅，是國際罕有的現象，稅率更遠低於國際水準。在先進國家中，相對低稅的美國，它的房地產持有稅加上交易所得稅，平均也有近一五％。相比之下，我們實際試算台灣房地產持有稅，每年竟不到千分之一，交易所得的資本利得稅更僅有一．六五％。

資本利得的租稅負擔如此低，台灣的所得稅負擔當然全壓在廣大受薪階級的身上，有能力靠資本交易賺取利益的富人，卻反而享受低稅的優惠。這早已偏離公平、量能課稅的原則。

另外，台灣企業的營利事業所得稅不斷下修，再加上各項租稅減免措施，如今企業租稅負擔率，在國際已屬於後段班。但幾年下來，企業在台投資既沒有增加，更沒有把這節省下來的租稅成本，回饋到員工薪資上。「減稅救經濟」，很遺憾的只是口號，更賠上了國家財政和社會公平。

廣告

全球各先進國家從九○年代起，就因為財富的形成，逐漸隨著全球化，由薪資為主轉為資本報酬為主，而開始陸續調整、改革稅制。面對資本家的跨國避稅，則用稅務協定和跨國追稅、查稅等方法來因應。

反觀台灣近年來，卻似乎仍相信減稅能增加投資、刺激經濟的舊思惟，同時資本家掌握發言權，也讓不少民眾相信若加重賦稅，會對經濟產生嚴重衝擊。

事實上，從國際經驗觀察，只要事前有充分溝通，同時有完整的配套方案，稅務改革非但不會衝擊國家經濟，財政充裕後，若政府能更有效能運用，反而有助國家的長期發展。

這一次中研院的賦稅改革建議書，針對上述台灣稅制的種種長期問題，提出全盤性的原則性建議。希望台灣朝此方向，政府、民間進一步凝聚共識，讓賦稅制度回歸公平，國家財政也能永續。

---------------------------------------------------

中研院賦稅政策改革建議：

1. 恢復兩稅分離制：將營業所得稅與綜合所得稅分離課徵；

廣告

2. 合理化不動產持有成本：調高非自用住宅稅率、房屋與土地合併課稅、以實價為資本利得與持有課稅基準，對外籍人士加重課稅；

3. 提高營利事業所得稅，提高奢侈品之加值營業稅；

4. 改革貨物稅制及其結構，建立綠色稅制，並予以整合；

5. 重新檢討中央及地方財政劃分之合理性與公平性；

6. 強化稅賦稽徵與處罰機制，避免逃漏稅繼續惡化，保護稅基穩定。