已經退休了，還需要報稅嗎？在高齡者的主要收入中，申報所得稅時有什麼要注意的？在財產安排上，又有什麼要留意的細節呢？
財政部依據統計表示，65歲以上高齡者的主要經濟來源仍多為本人，包含自己的退休金、軍公教等年金給付，投資所得、房屋租金或商業保險給付等。而在各類所得中，高齡者的主要收入來源，有50%為股利所得。除了股利所得外，不動產租賃收入及利息收入等被動收入，也佔相當比例。
重點1：股利所得，要合併課稅還是分離課稅？
我國採綜合所得稅制，原則上，納稅義務人所有的所得，不分種類和來源，一律依照所得級距的稅率課徵所得稅。但我國所得稅法仍有部分可以採分離課稅，不計入總所得額，股利所得就是其中一個。
所謂「合併課稅」，是指將納稅人在一定期間內之各項所得合併計算，並依累進稅率一次性課徵綜合所得稅。
「分離課稅」則是將特定收入（如股票股利、利息、房地交易所得等）與一般所得分開計算，並依規定之固定稅率或定額課徵。
依照《所得稅法》規定，針對股利所得，納稅義務人可以選擇「合併課稅」或「分離課稅」。若選擇合併課稅，可以扣減股利金額8.5%，最高可扣減8萬元。若採分離課稅，則股利所得的所得稅以固定稅率28%計算。
換言之，全年股利所得在94萬元以下的納稅義務人，選擇合併課稅可以全額抵減，若所得級距適用稅率為5%，股利可抵減稅額扣除應納稅額後仍有餘額，還可以退稅。
但如果總所得適用的級距在30%以上，就建議計算一下股利所得以28%的稅率分離計算會不會比較有利。
因此，是否要將股利所得以分離課稅的方式處理，要按照自己實際適用的課稅級距來做考量，才能找到比較划算的申報方式。
重點2：房屋租賃收入計算其中57%就好！
不動產租賃的所得也要申報所得稅，但房屋出租是可以扣除必要費用的。
必要費用的計算中，納稅義務人可以選擇列舉扣除方式，對租屋產生的必要損耗費用逐項提出證明，包括房屋折舊、修理費、房屋稅、保險費等。另一個選擇是直接以租金收入的43%作為必要費用，換言之，只有租金收入的57%需計入所得總額。
值得注意的是，如果房屋無償供他人營業使用，也必須依照當地一般租金情形申報租金所得，在無償提供他人房屋使用時，也建議事先約定所生的稅捐由誰負擔。
重點3：醫療費若有全額理賠，不能再列扣除額
收入扣除必要費用，才會是我們可以支配的所得額，在所得稅的申報上，得選擇標準扣除額或是列舉扣除額。
今年的標準扣除額為131,000元，對高齡者而言，若保險費用和醫藥費用的負擔較高，也可以選擇採列舉扣除的方式。
根據《所得稅法》規定，每人每年保險費用的扣除額最高為24,000元。在醫藥費用方面，需確認具有醫療性質，而且如果已經受到保險理賠，便不得列為扣除額。這裡的保險理賠不僅限於實支實付型，只要醫療費用獲得保險全額理賠，就不能再列為扣除額。
除了列舉扣除額，與高齡者相關的特別扣除額中，還包括長照費用的特別扣除額，每人每年為12萬元。若住在老人住宅或養生村，支出的租金也可列為扣除額。
但需注意，若是居住在《老人福利法》第19條的老人福利機構，其支出會被國稅局認定為床位使用費，不得作為租金費用扣除。
重點4：高齡者的財產安排：贈與、不動產買賣
對許多銀髮族來說，事先安排財產以避免子孫承擔過多的遺產稅是重要課題。生前贈與配偶雖免於贈與稅，但需注意《遺產及贈與稅法》第15條關於生前兩年內贈與擬制遺產的規定。
在房地兩稅中，65歲以上的屋主和地主比例約為三分之一。這些高齡者在不動產買賣時，除了要注意短時間內買賣適用的高稅率，也應考慮未來不動產繼承的問題。
若不動產繼承時仍有貸款，且貸款金額超過評定現值或公告現值，由繼承人繳納，這筆貸款就成為繼承的額外負擔。在繼承人交易房地產時，這筆額外負擔可從財產交易所得中扣除。
但需注意，貸款人需為房屋的原所有人，即被繼承人。如果繼承人已在生前負擔了被繼承人的房貸，則其房貸不適用額外負擔的規定。高齡配偶在財產安排上須特別留意這一點。
從出社會後，報稅就是每個人每年的例行公事，即便退休了，只要有所得，就還是得繼續報稅。
對於高齡者來說，不論是股利收入、租金收入，還是年紀增長帶來的額外支出，了解所得稅法中的扣除項目就能合法節稅。此外，在財產安排上應及早規劃並定期檢視，以免造成繼承人的負擔。
（本文作者為東吳稅法組碩士、東吳大學兼任講師、律師高考及格）
（本文章反映作者意見，不代表《銀天下》立場／責任編輯：吳佳珍）
