評「對目前綜合所得稅的看法」

任何事象，如果祇觀察其層面，而忽視其底細，對問題之了解便可能不夠深入。我國直接稅之偏低雖是事實，但偏低之原因錯綜複雜，綜合所得稅之低落僅為原因之一，財產稅之未能有效徵收，亦為另一項重要因素。從各國賦稅結構之演進來看，幾乎無一例外，在一國強調所得稅之前，應先加強財產稅之稽徵，如罔顧此一「賦稅結構演進原則」，提高直接稅之措施，極可能事倍功半。
　再者，直接稅比例提高之時，必須同時設法降低間接稅之比例，否則，一邊提高直接稅，另一邊增加間接稅，則兩稅之比重永遠不易改善。
　一般人認為：直接稅為良稅，間接稅為惡稅，事實上良稅或惡稅，與直接稅或間接稅無絕對關聯，完全取決於：一、稅制如何釐訂；二、國民納稅道德；三、稅務行政是否健全；四、經濟發展處於何種階段。尤其是後者，一國主要之稅收或「關鍵稅」(key tax)，必須和經濟情況相配合，不然，課徵之成效不彰，甚至可能損害稅本，阻礙經濟成長。由此可知，著名的財政學家John F. Due，在許多著作中，強調間接稅對開發中國家之重要性，並非毫無依據。
　就個別直接稅稅目而言，提高綜合所得比重，應同時調整稅率結構與課稅級距，改進免稅範圍等，易言之，假如在一個不合理的基礎上，提高綜合所得稅，除可增加稅收外，就「公平」觀點評述，已毫無意義。
　我們不能忘記，綜合所得稅是改善所得分配，縮短貧富差距最主要之工具，我國現行所得稅之核心問題，即在離「公平」相去頗遠，故如何謀求公平，考量我國經濟發展階段，設計一最適切之綜合所得稅制度，實為當務之急。
　無人奢望為消除營利與綜合所得稅重覆課徵，兩稅完全合併，人人都知道稅收上損失太大，一下子不可能做到，但採逐步實施或部份合併，應非好高騖遠之道。避免薪資所得稅負偏高，提高特別扣除比例及取銷兩萬一千個限額，可說是一種合理的要求。防止稅基侵蝕，應從改革稅務行政，強化稅務資料之處理、分析與運用入手。
　物價上漲所造成稅負分配扭曲，參酌物價指數予以調整，是走向制度化的做法，夫妻合併申報使加重稅負，可透過折半乘二或以其他優惠方法減輕，是防止對婚姻懲罰及減少婦女勞動參與，所必要之措施。最後，納稅人大都選擇標準扣除，而不採列舉法，並非如徐部長在演講中所云，標準扣除受人歡迎，相反地，由於列舉法之規定過嚴，使納稅人別無選擇，「逼上梁山」，故放寬列舉之規定，以符合實況，亦是綜合所得稅所必要採取的途徑。（陳聽安現任中興大學法商學院院長）