KPMG安侯建業稅務投資部副營運長師吳能吉觀察，許多傳統產業正面臨一個因為過去帳務習慣而導致的特殊處境。「現在傳統產業剛好面臨轉型期，獲利空間被壓縮，但因為過去長年維持特定的申報利潤率／所得率，導致公司現在明明賺得少，卻因為擔心被查稅而不敢以實際較低的淨利去申報，反而變成多繳稅 。」吳能吉一語道破其中的矛盾。他指出，這顯示過去為了「節稅」而便宜行事的帳務模式，在變動的經濟環境下，反而成了企業轉型路上沉重的歷史包袱 。
從AI查稅到洗錢防制，透明化浪潮下的治理與接班挑戰
除稅務考量，國稅局導入AI選案與大數據比對機制，加上銀行體系強化洗錢防制（AML）與資金來源審查（KYC），企業面對的是一套以資料一致性與可追溯性為核心的監理系統 。
這項轉變不僅影響企業，也影響個人資金的流動性。吳能吉分享自身經驗，近期為了支付子女學費，前往銀行匯款約計兩萬美元現鈔 。儘管金額不大且是以前出差與旅遊結餘的自有資金，但因屬於現金交易，銀行行員仍須依規定詳細詢問資金來源、提領時間及學費證明等。因此，「未來的資金流動，將越來越講求『履歷』與『軌跡』」吳能吉強調 。當金融機構的偵測系統能精準辨識異常的交易時，企業若仍習慣將公司盈餘匯入個人帳戶、或頻繁透過關係人轉匯，在現行的法遵架構下，將容易衍生相關風險 。
帳務透明度的影響，除了對外監理應對，更深刻地反映在企業內部的治理與傳承過程中。許多企業在進入接班階段後發現，長年累積的帳務落差，可能成為傳承過程中的一大課題。其中常見的議題是「股東往來」。吳能吉解釋，部分企業若未將獲利全數反映在帳面上，為平衡資產負債表，差額往往會被記錄在「股東往來」科目中。在會計與法律定義上，這代表股東對公司擁有「債權」。
當面臨世代交替，這筆帳面上的「債權」會被視為遺產的一部分，繼承人須依法繳納遺產稅 。然而，若這筆債權源自於帳務調節項目，實際上公司可能並沒有相對應的現金可供償還。這不僅增加二代的稅務負擔，若家族成員間對於公司資產認知不同，亦可能因資訊不對稱而產生誤解，影響家族內部的互信基礎。
當傳承不再只是分配資產，而是治理機制的重新設計
面對錯綜複雜的歷史包袱與治理轉型，企業需要的解決方案往往無法單靠單一專業領域完成。吳能吉以「英雄聯盟」的概念，來形容現代化家族辦公室（Family Office）的功能 。
他認為，過去會計師或律師可能包山包海，什麼都可以做，但在處理家族傳承議題時，涉及層面涵蓋稅務與民法規定，如遺囑、信託契約、特留分、股權結構設計及資產配置等問題，需要結合不同領域的專家，如同醫院的「聯合會診」機制，透過整合財務、稅務、法律等專家，對企業進行全盤的現況盤點，才能制定出最適合該家族的解決方案 。這不僅是為了資產分配，更是為建立長治久安的治理架構。
在治理機制設計上，吳能吉也提出「權責分離」的觀點。他指出，傳承不代表必須將經營權與所有權全數集中於特定接班人身上 。透過精密的股權設計，可以區分「相對權利」與「絕對主導權」。例如，家族可以授權接班人擁有日常營運、一定額度採購的「相對權利」，確保公司決策效率；但針對重大決策，如鉅額的海外投資或資產處分，則設定為「絕對主導權」，須經由家族委員會或多數股東共識才能執行。這種機制設計讓未參與經營的家族成員能安心擔任股東，同時也為經營者設立了合理的權力邊界。吳能吉透露，目前已有部分客戶開始採納這類更具制度化的治理模式 。
面對環境變化，企業需要調整的，不只是帳務處理的技術，更是背後管理思維。吳能吉總結，帳務透明的意義，已從單純的法規遵循，轉變為企業建立信任、吸引專業人才以及順利完成世代交替的重要基礎 。隨著AI技術與監理機制的深化，企業正面臨轉型的關鍵時刻。唯有正視過往的帳務結構，透過專業團隊建立完善的治理制度，才能有效化解潛在風險，實現企業永續發展的目標。
