報稅季又將來臨，今年每人免稅額自9 萬2000 元調升至9 萬7000 元，年滿70 歲以上的免稅額自13 萬8000 元調升至14 萬5500 元，就扶養70 歲以上年長者部分提高了7500 元，報稅時若有申報扶養家中長輩的人，應該會對於這次的免稅額調升特別有感。
子女常因為誰要申報扶養父母而爭吵，但申報扶養父母真的一定比較划算嗎？本文旨在讓大家了解此問題，以便未來申報時能多加考量並進行評估。
申報扶養家中長輩的條件
依照所得稅法的規定，如果納稅義務人及其配偶之直系血親尊親屬，也就是父母，年滿60 歲，只要實際有受納稅義務人及其配偶扶養，申報時不需要檢附證明文件，把基本資料填寫清楚就可以申報。
如果父母未滿60 歲，需要有無謀生能力情形才可以申報，而「無謀生能力」的情形，基本上要符合下列情況之一：
1. 當年度所得額未超過財政部公告之每人基本生活所需之費用金額（今年申報113 年度的所得，就此部分財政部公告之每人基本生活所需的費用為21 萬元）。
2. 領有身心障礙證明的人。
3. 因身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，經取具醫院證明，且不能自謀生活或無能力從事工作的人。
4. 符合衛生福利部依所得稅法第17 條第1 項第2 款第3 目之7 規定公告須長期照顧之身心失能者，且不能自謀生活或無能力從事工作的人。
5. 受監護宣告，尚未撤銷的人。
無論家中長輩是否有滿60 歲，符合上述情形，實際有受扶養就可以申報，不需有同住或同戶籍的情形。
申報扶養不是只列報免稅額，還有收入！
申報扶養家中長輩可以增加免稅額，減少所得。但如果長輩還有收入來源，如打工、股票、存款利息、不動產出售等，這些也必須納入計算。有時全部計入後，稅額反而增加。
有些人擔心，如果有收入要報，那麼老人生活津貼、老年農民福利津貼、退休金是否也需計算。依據財政部的解釋，中低收入戶的老人生活津貼和老年農民福利津貼，屬於政府贈與，依法免納所得稅。
而退休金，首先必須釐清，一般人在退休時，會有兩筆一般人認知的退休金產生，一個是依勞工保險給付的勞工保險老年給付，一個是勞工的職業退休金。
勞保老年給付屬於人身保險給付，依《所得稅法》規定，人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付，此類保險給付免納所得稅，因此不論是一次請領「一次金給付」，或每月月領的「老年年金給付」均全額免納所得稅。
職業退休金，或稱為勞工退休金，可以理解成是公司給員工的退休金，所以就此部分會有退職所得的情形，也就需要申報所得稅。
勞工退休金課稅計算方式
如果勞工退休金是分期提領，全年領取總額在不超過85萬9,000元的情況下，是不課稅的，超過的部分才需計入所得稅。
如果勞工退休金是一次請領，計算方式會分成三階段：
1. 退休金總額少於「19 萬8000 元✕服務年資」時→免稅
2. 退休金總額超過「19 萬8000 元✕服務年資」、未達「39 萬8000 元✕服務年資」的部分→半數課稅
3. 超過「39 萬8000 元✕服務年資」的部分→全數課稅
所以若要申報扶養父母時，除了考量到一般大家所知道的存款、股票外，也千萬別忘了要將父母的退休金納入考量。
最後提醒大家，申報扶養父母被認為對納稅有利，這可能導致子女爭相申報。但這並不是「先報先贏」。如果有多名子女同時申報，國稅局會先檢視協議來決定誰可以申報。如果沒有協議，或協議不成功，則會根據相關證明文件，如同居或扶養匯款證明，核定誰具有實際照顧的事實來申報扶養。
（本文作者為得合法律事務所主持律師，台北大學法律學系博士生，具有法律、會計雙學士，與財稅法學碩士學位，並斜槓到講師、部落客、podcaster）
（本文章反映作者意見，不代表《銀天下》立場／責任編輯：彭子珊）
