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一毛都不能少!中國大追稅開鍘 衝擊40萬台幹荷包

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一毛都不能少!中國大追稅開鍘 衝擊40萬台幹荷包

中國政府左手減稅、右手嚴查逃漏稅,台幹當心吃不到減稅的好處。 圖片來源:邱泰元繪圖

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一毛都不能少!中國大追稅開鍘 衝擊40萬台幹荷包

天下雜誌662期

中國號稱20年來最大規模個人所得稅稅改上路,表面看起來是減稅,但同時祭出更嚴的反避稅措施,未來台幹在中國該繳的稅,都逃不過中國稅局的手掌心。 

據行政院主計總處統計,台灣人赴中國工作人口約40萬人,佔全體海外工作者的一半。2019年起,中國個人所得稅新法即將上路,這批人首當其衝。

有人認為中國稅改是喜事一樁。「台幹圈私底下都在說,惠台31條或100條不如減稅1條,」一位不願具名的台幹透露。

號稱20年來最大規模個人所得稅稅改,外國人起徵點由每月4800人民幣,提高至5000人民幣;新增專項附加扣除額,涵蓋子女教育支出、住房貸款利息和租金等,讓台幹最有感的,莫過於擴大30%以下低稅率的級距。

台幹周先生舉例,舊制每月扣完免稅額後,收入在9001至3萬5000人民幣,適用稅率25%,新制上路後,若每月應納稅額是1萬人民幣,稅率大幅降低至10%。

但也有人呼籲,應提防中國大查稅,台幹恐被連本帶利討回去。主要原因是,過去台幹多半未如實申報所得,現在中國運用大數據查稅,緊盯納稅人的逃漏稅。

中國減稅和大查稅雙管齊下,台幹應留意4大變革,以正確因應。

變革1:坐月子條款變嚴,避稅更難

在舊制,台幹若是無住所,只要在5年內單次離境30天或累積離境90天,符合非大陸稅務居民資格,大陸地區以外所得就能免繳稅。

台商圈更習慣把它稱作「坐月子」條款。

新制上路後,台幹須特別留意,坐月子條款只保留一半,刪除累積離境90天的做法。這對企業主影響最大。

安侯建業聯合會計師事務所會計師劉中惠說,過去企業主常在大陸、台灣兩地跑,各待半個月的做法,未來不管用了。新制上路後,企業主要留意五年內須做到單次離境30天。

萬一月子沒做好,被視作大陸稅務居民,麻煩就大了。

劉中惠指出,以前台幹只要在第6年離境30天,就能變回非大陸稅務居民;但新制條件變嚴格了,從30天變183天。

換言之,台幹第6年要在境外待足半年,中國境外所得才能免課稅。

「基本上根本不可行啊,怎麼可能台幹只在大陸待半年,」劉中惠形容,一旦變成大陸稅務居民,台幹在中國以外的所得就都要在中國繳稅。

變革2:勞務併入綜合所得,稅率將提高

中國過去把所得分為11類,稅率都不一樣,有的採累進稅率,有的採固定稅率。新制把勞務報酬、稿酬、特許權使用費和薪資合併,按7個級距累進課稅,最低課3%,最高課45%。

劉中惠指出,有些高階台幹有兩家公司所得,一家掛薪資,一家掛董監事酬勞,原本董監事酬勞屬於勞務報酬,舊制只課20%。

但在新制,薪資和董監事酬勞合併計算,所得相加變多,代表適用稅率將提高,若高於20%,台商就會感覺是加稅。

變革3:CRS上路,狂查境外逃漏稅

有中國以外所得或資產的台商,要小心俗稱全球版肥咖CRS(共同申報及盡職審查準則)的威力。

9月起,中國首度與其他國家交換稅務資訊,等於在香港或新加坡開戶的台商,金流很有可能全曝光在中國稅局眼皮子底下。

殺傷力有多大呢?

劉中惠形容,連符合非大陸稅務居民身分的台商,也難逃法網。「今年有錢人在香港開戶,如果填的聯絡資料、金流往返,都是大陸,香港的銀行可能把你的帳戶餘額交換給中國稅局,」劉中惠解釋。

台商若無法舉證是中國境外所得,將面臨補繳大額個人所得稅。

另外,新制也納入個人反避稅條款,過去台商做股權投資,會在大陸公司和被投資公司間,設立一家中國境外的紙上公司。效果是,當被投資公司分派股利,台商把股利留在海外,就不必繳稅。

明年起,即使股利留在中國境外,若中國稅局判斷這家境外紙上公司,台商是可以控制的,就會視為中國境內所得,向台商課稅。

變革4:大數據發威,查稅更容易

中國傾國家之力大數據查稅,也讓台幹申報所得,愈來愈沒有模糊空間。

過去台幹把中國收入在中國報稅、台灣收入在台灣報稅,雖然違法,但中國查不到。

「其實大陸稅局一直知道台幹有這個問題,現在它只要把公司薪資拉出來,發現同樣level的陸籍幹部,薪資比台幹高,要查變得很容易,」劉中惠舉例。

資誠聯合會計師事務所兩岸稅務主持會計師段士良提醒,未來每個納稅人都有識別號,在中國地稅系統陸續整併後, 社會保險費也統一由稅務機關徵收,企業低報大陸薪資或社保費,或透過搜集發票抵稅,也會愈來愈難。

事實上,隨著中國嚴查逃漏稅,台幹稅務風險與日俱增,愈來愈多台商怕被罰,開始合規繳稅。

譬如,台商在招募台幹,慢慢地不再沿襲傳統薪資分兩地支付,改採local hire(本地雇用),甚至由中國子公司幹部來台招募,薪資全由陸企包辦,誠實申報、納繳。

中國靠棒子和胡蘿蔔,雙管齊下,改善境內租稅環境。其實中國只是全球租稅環境翻天覆地變化的一個縮影,台商跨國佈局,不得不重視全球大追稅風暴。(責任編輯:吳廷勻)

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●更多內容,請見天下雜誌662期《2019亞洲經濟大預測

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