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史上最精細稅改 薪資所得者免稅額增加5.2萬

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史上最精細稅改 薪資所得者免稅額增加5.2萬

圖片來源:黃明堂

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史上最精細稅改 薪資所得者免稅額增加5.2萬

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財政部的所得稅改方案總算出爐,號稱是全民都受惠的稅改。包括台積電董事長張忠謀登高一呼,未分配盈餘課稅也攔腰砍半。但營所稅上調三個百分點,就靠立院守不守得住?

9/1日下午5點,財政部長許虞哲站上舞台,正式公告財政部所得稅改方案。主要三大主軸,包括:減輕薪資所得者的所得稅負擔、減輕企業未分配盈餘的稅負、降低股民的投資所得稅成本。財政部形容「這是一部全民(受惠的)稅改」。(見表)

剛獲頒14A的中央銀行總裁彭淮南掐準財政部記者會剛結束,以四頁圖文並茂,宣稱支持財政部方案。包括前日台積電張忠謀批評,未分配盈餘加徵營所稅10%,是反成長稅,財政部決定減半課徵。財政部次長蘇建榮解釋,未分配盈餘減半課徵,可改善中小企業、新創事業籌資不易的難題。但若完全取消,會助長企業負責人想靠盈餘不分配的行為,造成扭曲。

542萬戶薪水族減稅,最大受惠

財政部方案出爐之前,已向立法院黨團報告。預計立法院9月開議,就會送入審議,明年1月1日上路,最快2019年5月申報所得稅時,民眾就能有感減稅。

為什麼財政部說,這是一部全民受惠的稅改?

關鍵在薪資所得扣除額。馬英九時期的財政健全方案,薪資所得扣除額由10.8萬調升為12.8萬,這一次再調高至18萬,調幅四成,堪稱史上最大調幅。財政部統計,共計約542萬戶、88%以上申報戶受益。除了提高薪資所得扣除額,標準扣除額和身心障礙扣除額都一併調高。此次稅改,也積極照顧中低收入者的權益。

「這次的方案,前提不能有太多稅收損失,要解決內外資稅率差距,但又不能劫貧濟富,獨厚股票投資人。所以,行政院的策略是,提高資本所得與外資的平均稅負,來降低邊際稅率,取消兩稅合一,小股東的稅率不增加,創造的額外好處回饋給薪資所得者,」行政院官員指出,這個行政院長林全深度參與的方案原則,只有薪資所得者完全得利:「其餘的人,則有給就有要,讓給的比較舒服,要的不那麼痛苦。」

企業加所得稅,減保留盈餘稅

除了薪水族,這個涉及兩稅合一、營所稅、綜所稅、股利所得稅、外資稅、獨資合夥所得稅,堪稱史上最精細的稅改,讓所有的人都處於「有得有失」的狀態。

對企業而言,企業綜合所得稅將由17%,提高到20%。但企業保留盈餘,將由原先課 10%,降為5%。

對外資而言,外資所得稅由現行20%,提高1個百分點到21%。但同時,內資股東獨享的兩稅合一,此次也廢除了。

同步,綜合所得稅最高邊際稅率由45%降回40%,代表原本年薪超過1000萬以上的富人或大股東,稅率直接調降5個百分點。

先前學者稅改報告分析,透過調高營所稅、降低綜所稅最高稅率,縮小兩稅差距,避免扭曲企業大股東靠著成立公司,將個人所得移轉到公司,規避綜所稅稅負的現象。因為稅率拉近了,保留盈餘稅率也可以降為5%,企業的營利事業所得稅雖然增加了,但保留盈餘稅又減少了,獲得平衡。營所稅提高預計為國庫貢獻654億元。但目前比起美國35%、中國大陸25%、韓國22%,台灣營所稅稅率仍具競爭力。

另一個效果是,有助國家留才、攬才。安侯建業聯合會計事務所會計師張芷指出,綜合所得稅最高邊際稅率調降,對於領取高薪及紅利的所得者有利,有助企業留才。

股利分離課稅,資本所得要比薪資所得稅率高

之前,工商業者與股市名嘴不斷呼籲,為了避免假外資,股票股利必須分離課稅。由於資金無國界,歐洲部分國家也採取股利分離課稅。但包括:中研院院士朱敬一、曾巨威等財稅學者卻反對,為了解決假外資問題,破壞台灣僅有的財富重分配工具--綜合所得稅。

財政部9/ 1日公布的方案,分為甲、乙兩案。甲案維持,股利所得37%免稅,其餘併入綜所稅,賺越多,累進稅率越高。乙案則走分離課稅,股利所得單一稅率26%,但小股民可以選自己划算的方案,就是維持現狀,股利所得併入綜所稅,但有股利8.5%的抵減稅額,上限8萬。

財政部分析,甲案無論股利收入高低一視同仁。好處是,計算方便、稽徵效率高。壞處是,現在不用繳稅的人,以前可以拿到股利可扣抵稅額,新制上路就沒有了。小股東會加稅,因此外界形容是「劫貧濟富」。乙案,小股東維持現狀,大股東單一稅率26%,等於實質降稅,但兩稅合一時期的可扣抵稅額沒有了。若以小股民綜所稅率5%設算,股利所得10萬、薪資所得60萬,甲案應繳稅額為1.43萬,但乙案只要繳7600元。

無論是哪一個方案,財政部認為,外界最擔心的內外資稅負差距都獲得大幅度改善。由於外資稅率也提高1個百分點,內外資稅率差距由現行最高的16.08%,降至3%~4%。財政部認為,高股利所得者(多為企業主要投資人)負擔合理稅負,可鼓勵根留台灣,增加實質投資。

至於為什麼分離課稅稅率為26%?據指出,這是財政部在林全要求,稅收不能減少,外資稅率提高1%、營所稅率提高3%的前提下,算出可容忍的最低稅率。財政部也確認,投資人在公司繳了20%的營所稅,到個人階段又繳了26%的稅,加總還是高於薪資所得者的最高稅率40%, 以免被外界批評獨厚資本利得者。

至於甲案,為什麼股利免稅比例是37%?據指出,這是由分離課稅案回推出的比例,目的是仍有不分離課稅的選項,降低學者的批評。 

歷時一年,財政部總算拋出版本,下一個戰場在立法院。現在的版本是,給大股東個人股利減稅的好處,但從公司端收回一點代價,未來會不會在立委諸公全面棄守下,大股東占盡便宜,全民應該睜大眼睛看。在民進黨完全執政的情況下,這個史上最精細稅改,會不會變成減稅稅改,將成為民進黨的歷史定位。

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